Trust - Wszystko, co musisz wiedzieć

Wokół trustów narosło wiele mitów, jednak duża ich część mija się z prawdą. Choć tego typu umowy często wykorzystywane są w celach biznesowych (np. do zarządzania majątkiem, budowy struktur korporacyjnych) i celów podatkowych, warto wspomnieć o funkcji ubezpieczeniowej trustów. Co musisz wiedzieć o umowie pośrednictwa i kiedy warto ją zawrzeć? Zapraszamy do lektury, za chwilę wszystko stanie się prostsze :)

Trust - co to takiego?

Osoby z krajów, których system prawny oparty jest na prawie kontynentalnym (civil law), czyli na przykład Niemcy, Francja lub Polska, często nie do końca rozumieją pojęcia trust. Dzieje się tak dlatego, że w prawie kontynentalnym, trust zwyczajnie nie istnieje. Co prawda tworzone są podobne rozwiązania, takie jak fundacje rodzinne lub zarządy powiernicze, ale nie jest to nigdy dokładny odpowiednik trustu. W UK system oparty jest na prawie anglosaskim (common law), w którym już ten termin obowiązuje i jest często wykorzystywany w celu zarządzania majątkiem.

Trust to pisemny kontrakt, który co do zasady zawierają ze sobą 2 osoby. Osoba ustanawiająca trust (powierzająca) nosi miano Settlora i wyznacza swojego powiernika, nazywanego Trustee. Settlor zobowiązuje Trustee do zarządzania majątkiem i do przekazania go beneficjentowi, znanemu również jako Beneficiary. Umowa może być kształtowana na wiele różnych sposobów (istnieje kilka typów trustów), jednak mają one wspólne, uniwersalne cechy.

Co robią osoby w truscie?

• Settlor: najprawdopodobniej, to właśnie Ty będziesz tą osobą. Settlor decyduje o tym, gdzie ma trafić jego majątek oraz kto ma nim zarządząć do tego czasu;

• Trustee: jest to osoba, której powierzasz swój majątek. Powiernik będzie reprezentował Twoją wolę, gdy Cię już zabraknie. To właśnie ta osoba będzie odpowiadać za spełnienie wszystkich zapisów kontraktu i za zarządzaniem wypłatami w Twoim imieniu;

• Beneficiaries: to po prostu beneficjenci umowy powierniczej. Są to osoby, które wyznaczyłeś do uzyskania środków / nieruchomości / praw majątkowych po Twojej śmierci. W kontekście polisy na życie, to powiernik otrzymuje środki, jednak niezwłocznie przekazuje je beneficjentom, o ile są oni w odpowiednim wieku (16 lat w Szkocji, 18 w Anglii i Walii).

Po co zawiera się trust?

Umowa pośrednictwa ma 3 zasadnicze cele:

• Obniżenie opodatkowania (podatek od spadków w UK wynosi nawet 40%);

• Przyspieszenie procedur spadkowych / ubezpieczeniowych;

• Ułatwienie procesu spadkobrania.

Może się to wydawać dziwne, jednak procesy spadkowe jak i wypłaty świadczeń z ubezpieczeń na życie w UK potrafią trwać bardzo długo. Niezależnie od wybranego przez Ciebie ubezpieczyciela, cała procedura rozpatrywania wniosku złożonego przez Twoją rodzinę może rozciągnąć się na wiele miesięcy. To duże zagrożenie, ponieważ bank nie będzie czekał na swoje pieniądze zbyt długo - niespłacone raty kredytu mogą być realnym zagrożeniem dla Twojej rodziny jeśli umrzesz.

Najważniejsze rodzaje trustu

Trusty można podzielić na kilka rodzajów w zależności od ich zasad i przeznaczenia.

Bare trust

Bare trust to najpopularniejszy i najprostszy rodzaj trustu. Takim terminem określa się trust, w którym rola trustee jest bardzo niewielka - przechowuje on jedynie majątek, którego właścicielem jest beneficjent (lub beneficjenci). Kiedy beneficjent skończy 18 lat, może decydować o przechowywanym majątku, a trustee ma obowiązek stosować się do jego postanowień. Majątek jest nietykany do momentu ukończenia pełnoletniości przez beneficjenta, chyba że trzeba z niego skorzystać w najlepszym interesie dziecka. Mowa tutaj o sytuacjach, w których niepełnoletni beneficjent potrzebuje pieniędzy na edukację, żywność lub leczenie. Taki wyjątek wynika z ogólnych obowiązków powierniczych, uregulowanych w Equity Law.

Podsumowując, bare trust służy jedynie do przechowania majątku przez trustee, do momentu kiedy beneficjent skończy 18 lat.

Interest in possession trust

Drugim dość popularnym rodzajem trustu w UK jest Interest in possession trust. Jest to twór nieco bardziej skomplikowany, ponieważ** jest wykorzystywany w przypadku, kiedy przekazany do niego majątek generuje dochód** oraz istnieją w nim 2 grupy beneficjentów:

• Obecny beneficjent (Life Tenant);

• Przyszli beneficjenci (Remaindermen).

Pierwsza grupa beneficjentów ma zazwyczaj prawo wyłącznie do generowanego przez kapitał dochodu - trustee jest zobowiązany wypłacać im go regularnie. Z kolei sam kapitał, czyli majątek generujący dochód, jest zarezerwowany dla przyszłego beneficjenta. Aby zobrazować zasady działania Interest in possesion trust, najłatwiej będzie wyobrazić sobie prostą sytuację:

Mężczyzna - mąż i ojciec, zostawia po sobie duży majątek w postaci wielu nieruchomości pod wynajem, które co miesiąc generują czynsz. Aby rozporządzić spadkiem według własnego uznania, za życia przekazał majątek do Intrest in possesion trust. Dzięki temu, po jego śmierci, jego żona (zapisana jako obecny beneficjent) będzie co miesiąc otrzymywać dużą sumę pieniędzy w postaci czynszów, a kiedy jego dzieci dorosną (zapisane jako przyszli beneficjenci), będą mogły rozporządzić całym majątkiem według własnego uznania.

Discretionary trust

Trust dyskrecjonalny to typ trustu, w którym settlor daje trustee pełną swobodę co do swojego majątku. Trustee jest w takiej sytuacji jego formalnym właścicielem i może zarządzać nim wedle swojego uznania, biorąc pod uwagę instrukcje settlora i wskazanych beneficjentów. Może on również zachować pełną dyskrecję jeśli chodzi o wypłaty dla beneficjentów - przykładowo, jeśli wskazanych jest ich trzech, trustee może wypłacić pierwszemu £4,000, drugiemu £300 a trzeciemu zupełnie nic. Dlatego taki rodzaj trustu jest już rzadziej spotykany i jak można się domyślić - wiąże się z dużym ryzykiem, że trustee nie będzie zarządzał majątkiem settlora w taki sposób, jaki settlor by sobie życzył.

Inheritance Tax

Jak wcześniej wspomniałem, utworzenie Trustu pozwala uniknąć podatku od spadków, czyli Inheritance Tax. W Wielkiej Brytanii wynosi on aż 40% od części kwoty powyżej progu wolnego od podatku, czyli £325,000. Cały mechanizm jest bardzo prosty - trust sprawia, że formalnie jakiś majątek nie jest majątkiem jego pierwotnego właściciela, a należy do trustee. Dzięki temu nie może być na niego nałożony Inheritance Tax.

istnieją jednak 2 wyjątki:

• Po pierwsze, jeśli trust jest zapisany w taki sposób, że settlor jest jednocześnie jego beneficjentem (Settor-Interested Trust) - czyli w jakikolwiek sposób czerpie korzyści z majątku - HMRC może uznać, że nadal jest on jego właścicielem.** Sprawi to, że po jego śmierci, mimo że pieniądze trafią do trustee, będzie musiał być od nich odliczony podatek.**

• Drugim ważnym haczykiem, który należy mieć na uwadze jest tzw. 7 years rule. Odnosi się ona do darowizn przekazywanych za życia, czyli między innymi właśnie majątku zabezpieczonego trustem. Zasada ta mówi, że przekazany majątek nie podlega opodatkowaniu dopiero po 7 latach od jego przekazania. Oznacza to, że jeśli Setlor utworzy trust i umrze w przeciągu np. 6 lat, Inheritance Tax i tak zostanie nałożony.

Warto również pamiętać, że **jeśli przekazywanym majątkiem jest nieruchomość, a spadkobiercami są dzieci lub wnuki zmarłego, kwota wolna od podatku wzrasta do **aż do miliona funtów, jeśli dom był wcześniej we wspólnym posiadaniu rodziców. Ta ulga sprawia, że w przypadku większości domów rodzinnych, które są przekazywane z pokolenia na pokolenie, nie będzie trzeba odprowadzać podatku.

Jak obliczyć podatek od spadku?

Zasady obliczania Inheritance Tax są bardzo proste i nie różnią się bardzo od innych podatków. Załóżmy, że Michał ma odziedziczyć po ojcu majątek o wartości £800,000. Kwota wolna od podatku to £325,000, a więc 40% będzie liczone tylko od kwoty £475,000. Inheritance Tax w takim wypadku wynosi £190,000.

Jak działa trust w ubezpieczeniach?

Zaletą umowy pośredniczej jest to, że środki wypłacane na jej podstawie nie są opodatkowane, jak ma to miejsce w przypadku konwencjonalnych spadków. Nie tyczy się to jednak polis ubezpieczeniowych, ponieważ co do zasady, świadczenia z nich płynące nigdy nie są objęte obowiązkowymi daninami.

Jak już wspomnieliśmy, umowa powiernictwa jest często wykorzystywana w przypadku polis na życie. Mechanizm jest bardzo prosty - w trakcie jej ustanawiania, wyznaczasz osoby, które mają w przyszłości uzyskać świadczenie po Twojej śmierci. Mogą to być zarówno dzieci, jak i partner, przyjaciele, rodzice czy organizacje charytatywne. Powiernikiem może zostać Twój partner, przyjaciel jak i prawnik. Kryteria nie są zbyt wysokie - ta osoba musi być pełnoletnia, zdrowa na umyśle i nie może być w stanie upadłości konsumenckiej. Ważnym jest, aby wyznaczona przez Ciebie osoba była godna zaufania, ponieważ ciąży na niej ogromna odpowiedzialność.

Tego typu kontrakty ustanawia się po to, aby Twoi bliscy nie musieli czekać aż tyle na wypłatę świadczenia - zamiast kilku miesięcy, Twoja rodzina poczeka kilka tygodni. Musisz jednak pamiętać, że ustanowienie i realizacja umowy powierniczej wiąże się z kosztami, na przykład obsługi prawnej, opłatami urzędowymi itd.

Trust przy ubezpieczeniu na życie krok po kroku

Jeśli zastanawiasz się nad sporządzeniem trustu w celu ułatwienia procesu spadkobrania oraz obniżenia podatku Inheritance Tax, przygotowaliśmy dla Ciebie krótkie wyjaśnienie, jak cała procedura odbywa się krok po kroku:

• Settlor wykupuje polisę na życie i równolegle z tym, sporządza Trust Deed, czyli formularz ustanowienia trustu. Pamiętaj, że utworzenie trustu nic nie kosztuje, a taki formularz często będzie dostarczony przez towarzystwo ubezpieczeniowe na prośbę settlora;

• Wskazuje on w formularzu zarządców (trustee) oraz beneficjentów, np. swoje dzieci;

• Ustala typ trustu i konkretne warunki, na mocy których beneficjenci będą mogli później otrzymać środki;

• Na mocy Trust Deed, polisa formalnie “przenosi” się do trustu, czyli do zarządców, chociaż to Settlor płaci składki;

• Po śmierci osoby ubezpieczonej, firma ubezpieczeniowa wypłaca środki bezpośrednio do trustee. Gdyby trust nie został utworzony, pieniądze trafiłyby najpierw do masy spadkowej. Oznacza to, że przed odzyskaniem ich przez rodzinę, musiałoby być przeprowadzone postępowanie spadkowe, które często trwa kilka miesięcy. Dodatkowo, gdyby nie trust, kwota poddana by była Inheritance Tax.

Czy można samodzielnie spisać Trust?

Teoretycznie rzecz biorąc, samodzielne spisanie i założenie trustu jest możliwe, jednak nie zawsze warto się na to decydować. Zatrudnienie prawnika jest o tyle dobre, że drastycznie maleje ryzyko powstania błędów i jest znacznie większa pewność co do wykonalności samego kontraktu. Jeśli umowa ma obejmować jedynie polisę ubezpieczeniową, ale już nie dom, możliwym jest skorzystanie z pomocy doradcy ubezpieczeniowego z Extend Finance. Mamy doświadczenie z tego typu procedurami, a wielu ubezpieczycieli oferuje gotowe i darmowe fomularze, które wystarczy tylko wypełnić. Cała procedura przebiega oczywiście bez żadnych opłat.

Czym jest declaration of trust?

Prawdopodobnie kiedyś spotkałeś się z terminem “declaration of trust”. W kwestii kredytów hipotecznych to bardzo ważne pojęcie i w niektórych sytuacjach jego znajomość jest niezwykle potrzebne. Można powiedzieć, że declaration of trust działa trochę jak odwrócony trust. Mianowicie** jest to oświadczenie, w którym składająca je osoba deklaruje, że będzie trzymać dany majątek w charakterze trustu na rzecz określonych beneficjentów**. To sytuacja, w której settlor jednocześnie staje się trustee i uznaje, że działa w cudzym interesie.

Declaration of trust znajduje swoje zastosowanie głównie w sytuacjach, w których kilka osób wspólnie bierze kredyt na mieszkanie (Joint Mortgage), a szczególnie, jeśli udziały nie są podzielone po równo. Declaration of trust precyzyjnie określa prawa współkredytobiorców do nieruchomości, ich udziały oraz zabezpiecza interesy wszystkich stron. Przydaje się ona również w sytuacjach krytycznych, takich jak śmierć, rozstanie czy konflikt między współwłaścicielami - jeśli jest poprawnie napisana, nakreślając zasady postępowań w takich sytuacjach, oszczędzi im wielu nerwów, kłótni lub nawet godzin spędzonych na sali sądowej. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat, został on dobrze opisany na serwisie Smartpolak.